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​辽宁30万户企业实行“营改增”

发布时间:2020-07-25 17:32

  8月1日起,辽宁正式进入“营改增”试点。30万户营业税纳税人将启用新增值税发票,摆脱重复纳税的历史。

  昨日,辽宁省国家税务局和辽宁省地方税务局共同举办新闻发布会,省国税局副局长常秀娟介绍了辽宁“营改增”试点工作进展情况。

  常秀娟介绍,“营改增”纳税人领购的印有国税监制章的发票应自2013年8月1日起启用,不得提前开具。

  涉及“营改增”的纳税人领取的印有地税监制章的发票使用到2013年7月31日24时,届时未使用的发票由主管地税机关进行缴销。

  “营改增”纳税人7月份的税款,应于8月份征期内向原主管地税机关申报入库。

  “营改增”试点纳税人8月1日前应到主管国税机关办理国税税务登记证、增值税税种认定、核定增值税发票的版别用量及最高开票限额、领购国税发票、增值税税收优惠资格认定、签订税库银缴税三方协议等。一般纳税人还需进行一般纳税人资格认定及安装防伪税控系统等。

  纳税人提供应税服务,应当向索取增值税专用发票的接受方开具增值税专用发票,并在增值税专用发票上分别注明销售额和销项税额。

  纳入“营改增”试点的纳税人包括在中华人民共和国境内(以下称境内)提供交通运输业和部分现代服务业服务(以下称应税服务)的单位和个人,为增值税纳税人。这些纳税人提供应税服务,应当依法缴纳增值税,不再缴纳营业税。

  “营改增”试点的应税服务包括:陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务、研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。应税服务的具体范围按照国家税务总局公布的《应税服务范围注释》执行。与之前相比增加了广播影视服务。

  “营改增”后,一般纳税人的应税服务税率有:提供有形动产租赁服务,税率为17%;提供交通运输业服务,税率为11%;提供部分现代服务业服务(有形动产租赁服务除外),税率为6%;小规模纳税人的征收率为3%。

  对于试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的,应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额,未分别核算销售额的,从高适用税率或征收率。

  属于下列情形之一的,不得开具增值税专用发票:(1)向消费者个人提供应税服务;(2)适用免征增值税规定的应税服务。

  小规模纳税人提供应税服务,接受方索取增值税专用发票的,可以向主管国税机关申请代开。

  常秀娟表示,增值税属中央地方共享税,其中,中央收入占75%,地方收入占25%。“营改增”后,原增值税纳税人中央、地方税收收入分成比例不变,新纳入试点的纳税人由于原营业税属地方收入,竞彩篮球,改交增值税后,新缴纳的增值税仍入地方库,保持现行财政分成体制不变。

  一般纳税人和小规模纳税人的界限是根据应税服务的年应征增值税销售额(以下称应税服务年销售额)来确定的,应税服务年销售额超过财政部和国家税务总局规定标准,即应税服务年销售额超过500万元的为一般纳税人,未超过规定标准的纳税人为小规模纳税人。

  应税服务年销售额超过规定标准的其他个人不属于一般纳税人;非企业性单位、不经常提供应税服务的企业和个体工商户可选择按照小规模纳税人纳税。

  辽宁省国税局货物和劳务税处副处长芦有林表示,从去年年初开始,已经有部分省市实行“营改增”试点,试点地区开出的发票在我省已经能够进行抵扣。从8月1日开始,我省开出的增值税专用发票在其他省市地区也能够进行抵扣了。

  记者从沈阳市地税局了解到,地铁、公交车、出租车开具的发票目前还是地税发票,施行“营改增”以后都要开具国税增值税发票,不过由于“营改增”改革工作量浩大,可能会需要一个过渡的时期,但最终肯定是要移交给国税方面。

  中准会计师事务所有限公司辽宁分所所长张瀛表示,企业想要减轻税负,只能尽量将应税服务分别核算销售额。

  就高不就低是为了促进企业将账目做得更加详细,所以要避免高税负只能将业务细化,账目做得更清楚。

  常秀娟表示,部分个体工商户对纳入试点心存疑虑,担心原来地税局核定的纳税定额,转到国税局征管后会提高。“营改增”后小微企业基本都是减负的。

  对广大个体工商户来说可以放心,在地税向国税交接过程中,核定征收的个体工商户纳税定额一律不变,而且如果今年年内规模没有明显增加的,核定税额也一律不调整。

  如果试点纳税人已经按照有关政策规定可享受营业税税收优惠,在剩余税收优惠政策期限内,仍可享受有关增值税优惠。

  对于部分行业税负增加的情况,税务方面也有所考虑。辽宁省国税局货物和劳务税处副处长芦有林表示,营改增属于结构性减税,会出现有企业税负有所上升的情况,在8月1日营改增之后,税务系统会根据行业的实际的情况,进一步确定相应的措施。

  试点一般纳税人取得的营业收入采用销售额和销项税额合并定价方法的,应按规定换算为不含税销售额确定营业收入并计提销项税额;外购货物和劳务的支出,如果取得符合规定的增值税扣税凭证的,也应该以不含税价格确定存货、固定资产和成本费用等入账价值,同时确定相应的进项税额。

  王女士是沈阳一家小型广告代理公司的总经理,由于年销售额在500万元以下,属于小规模纳税人,实施“营改增”试点后,原先需要按5%税率缴纳的营业税,将变成3%税率的增值税。

  直观上讲,从5%降至3%,税率少了2%,但计算下来却发现,纳税额度实际上是未减反增。

  改为增值税后,试点行业小规模纳税人的应税额是指按照销售额和增值税征收率计算的增值税额,不得抵扣进项税额。

  王女士说,这里有一个特殊情况就是广告代理行业是先给媒体垫付广告发布费,再从广告客户那拿回垫付额,发票上开出的广告费并不是实际收入。

  以王女士的公司4月份营业额10万,净利润7000元为例。按照营业税纳税时,由于可抵扣广告发布费,实际应税额是7000元,乘以5%的税率,缴纳的营业税为350元。改为增值税计税后,由于不能抵扣进项,刘女士就得按照不含税的销售额纳税,就是10万除以1.03等于9.7万,再乘以3%的税率,缴纳的增值税为2910元。

  纳入“营改增”试点后,对于一般纳税人来说,广告代理费用可以抵扣进项,但由于税率从营业税的5%变为增值税的6%,所以税负略有上升。

  业内人士称,由于“营改增”前后计税方式的改变,纳税人可通过改变成本模式、选择试点地区供应商等方式,尽可能多地取得增值税专用发票。这样取得的进项税额就可以与当期销项税额相抵消,如果纳税人进项税额较多的话,反而会比“营改增”前税负低。

  实施“营改增”后,汽车租赁业的增值税税率为17%,比以前营业税税率高出了不少。

  一位租车公司的负责人告诉记者,以前的营业税只有6%,营改增之后,企业的负担肯定会加重。该负责人介绍,虽然根据政策购买汽车的支出可以作为进项抵扣,但此进项行为必须发生在“营改增”试点之后,“这对老公司来说,抵扣的作用并不明显。新成立的租车公司能从中多受些实惠,‘营改增’后税负减少,可像我们这种发展成熟的租车公司,新购置的车辆本来就少,很难利用进项抵扣。”

  而另一位租车公司的经营者也感受到了压力,“实际上,我们每三年都会更换一批新车,以前有新车购置的时候,也是可以做一部分支出抵扣的,实际上,营改增之后,我们的抵扣项没有变化,但是税负却加大了。”


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