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​2020年税务师考试《税法一》备考试题及答案

发布时间:2020-06-09 08:54

  1、为了确保国家课税权的实现,纳税人通过行政复议寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,否则不予受理。这一做法适用的原则是()。

  D、与宪法相比较,税法是用来调整税收法律关系,主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律,属于部门法,但其位阶与宪法相等

  A、税收规范性文件与税务规章在制定程序、设定权、效力以及发布形式上均存在区别

  D、税收规范性文件是制定普遍适用规范的行为,即以普遍的行政管理事项或相对人为规范对象

  5、根据规定,税务规章应当自公布之日起()内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案,国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查。

  8、某汽车租赁公司(属于营改增一般纳税人),2019年6月取得汽车经营租赁含税收入为700万元,购进用于租赁的汽车8辆,取得机动车销售统一发票上的价税合计100万元,购进用于办公的汽车2辆,取得机动车销售统一发票上的价税合计46万元,上期结转加计抵减额余额为5万元,该公司6月应纳增值税()万元。

  9、2019年8月10日,甲冰箱生产企业(一般纳税人)销售100台冰箱给乙商贸公司,不含税售价3000元/台。为促使乙商贸公司尽早结款,甲公司和乙公司约定的现金折扣条件为:2/10,1/20,n/30。乙公司在2019年8月28日支付货款,享受了1%的现金折扣,甲公司实际收到不含税销售额297000元,则甲公司8月应确认销项税额()元。

  10、根据规定,纳税人符合规定条件可以向主管税务机关申请退还增量留抵税额。所谓规定条件之一是自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于()万元。

  11、某食品厂为一般纳税人,2019年9月,其某批次在产品的60%因违反国家法律法规被依法没收,该批次在产品所耗用的购进货物成本为10万元,运费成本1万元,该批耗用货物于2019年8月购进,且已于购进当月认证抵扣。9月该食品厂应转出进项税额()万元。

  12、某企业为增值税一般纳税人,2018年11月进行设备的更新换代,将一台旧设备出售,收取价款20万元,该设备系2009年购进,购进时该企业为小规模纳税人。该企业销售旧设备应纳增值税()万元。

  13、某食品零售企业(一般纳税人),2019年10月从国外进口一批零食,关税完税价格为100万元,关税税率为30%,该企业就此缴纳了进口增值税,取得海关的完税凭证。该企业10月因进口该批零食可以抵扣的进项税额为()万元。

  14、2019年2月张某出租其位于北京的一处住房,一次性预收一年的租金共计10.6万元,关于张某当月增值税的问题下列说法正确的是()。

  15、2018年12月,某加油站通过加油机销售成品汽油694000升,其中经主管税务机关确定的加油站自用油罐车用油300升,倒库用油250升;当月销售加油卡20万元;购进汽油取得的增值税专用发票上注明价款300万元、税款48万元。当月汽油零售价为7.8元/升。该加油站当月应纳增值税()万元。

  16、某房地产开发企业为增值税一般纳税人,2018年9月转让3年前自行建造的房产,取得含税销售收入1800万元,所销售房产对应的地价款为500万元,该企业选择简易计税方法计税,2018年9月该房地产开发企业应纳增值税为()万元。

  A、小规模纳税人销售自己使用过的固定资产,未放弃减税的,应开具普通发票,不得由税务机关代开专用发票。

  B、自2019年4月1日起,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让需要开具红字发票的,按照13%税率开具红字发票

  C、增值税一般纳税人开具增值税专用发票后,发生销货退回或销货折让、开票有误等情形但不符合作废条件的,应按规定开具红字专用发票

  D、纳税人销售旧货,应开具普通发票,不得自行开具或者由税务机关代开专用发票

  19、甲啤酒生产厂2018年8月销售乙类啤酒5吨,作为员工福利发放甲类啤酒共计0.2吨。则当月甲啤酒厂应缴纳消费税()元。

  B、实际销售价格高于核定计税价格的卷烟,按实际销售价格征收消费税,反之,按核定计税价格征税

  C、卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满半年后,可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请

  D、主管税务机关应在接到纳税人申请的30日内,将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务总局

  【答案解析】 程序优于实体原则的基本含义为:在诉讼发生时税收程序法优于税收实体法适用。即纳税人通过税务行政复议或税务行政诉讼寻求法律保护的前提条件之一,是必须事先履行税务行政执法机关认定的纳税义务,而不管这项纳税义务实际上是否完全发生。适用这一原则,是为了确保国家课税权的实现,不因争议的发生而影响税款的及时、足额入库。

  【答案解析】 与宪法相比较,税法是用来调整税收法律关系,主要规范国家税务机关征税和纳税人缴纳税款行为的法律,属于部门法,其位阶低于宪法。

  【答案解析】 我国现行税收制度中,采用的税率形式包括比例税率、定额税率、超额累进税率和超率累进税率。

  【答案解析】 税收规范性文件不仅约束税务行政相对人,而且约束税务机关本身。

  【答案解析】 税务规章应当自公布之日起30日内由国家税务总局法制部门向国务院法制办备案,国务院法制办对报送备案的税务规章有权加以审查。

  【答案解析】 非税务机关的组织或者个人,如审计机关,也可以依法对税务及其工作人员进行监督,但这不属于税收执法监督的范围。

  【答案解析】 融资性售后回租业务中,承租方出售资产的行为不属于增值税征税范围,不征收增值税。

  【答案解析】 自2019年4月1日起,增值税一般纳税人发生增值税应税销售行为或者进口货物,原适用16%税率的,税率调整为13%;原适用10%税率的,税率调整为9%。自2019年4月1日至2021年12月31日,允许生产、生活性服务业纳税人按照当期可抵扣进项税额加计10%抵减应纳税额。纳税人应按照当期可抵扣进项税额的10%计提当期加计抵减额。

  当期可抵减加计抵减额=上期末加计抵减额余额+当期计提加计抵减额-当期调减加计抵减额=5+1.68=6.68(万元)

  【答案解析】 销售折扣(也称现金折扣)发生在销货之后,折扣额不得从销售额中减除,而是计入“财务费用”。甲公司应确认销项税额=3000×100×13%=39000(元)。

  【答案解析】 自2019年4月税款所属期起,连续六个月(按季纳税的,连续两个季度)增量留抵税额均大于零,且第六个月增量留抵税额不低于50万元。

  【答案解析】 纳税人在产品因违反国家法律法规被依法没收,应于发生的当月将所耗用的购进货物及运输服务、设计服务和建筑服务的进项税额进行转出。

  【答案解析】 纳税人购进或自制固定资产时为小规模纳税人,登记为一般纳税人后销售该固定资产可按简易办法依3%征收率减按2%征收增值税。

  纳税人从海关取得的完税凭证上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。该企业可以抵扣的进项税额=16.90(万元)

  【答案解析】 个人出租住房,应按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额;预收租金应在预收时产生纳税义务,跨年租金收取也无须分摊,应一次计税;自2019年1月1日起,其他个人,采取一次性收取租金形式出租不动产取得的租金收入,可在对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入未超过10万元的,免征增值税;张某作为其他个人,在对应租期内分摊的月租金收入不足10万元,所以就此业务不用缴纳增值税。其他个人不需要预缴增值税。

  【答案解析】 加油站自用车辆自用油、倒库油不征收增值税;售卖加油卡、加油凭证时,按预收款作相关财务处理,不征收增值税。该加油站当月应纳增值税=(69)×7.8÷(1+16%)×16%÷10000-48=26.61(万元)

  【答案解析】 房地产开发企业中的一般纳税人销售自行开发的房地产老项目,可以选择适用简易计税方法按照5%的征收率计税。以取得的全部价款和价外费用为销售额,不得扣除对应的土地价款。该企业应纳增值税=1800÷(1+5%)×5%=85.71(万元)。

  【答案解析】 选项A,县级及县级以下小型水力发电单位生产的电力可以选择简易计税;选项B,以自己采掘的砂、土、石料或其他矿物连续生产的砖、瓦、石灰(不含黏土实心砖、瓦),可以选择简易计税;选项D,属于增值税一般纳税人的单采血浆站销售非临床用人体血液可以选择简易计税。

  【答案解析】 自2019年4月1日起,增值税一般纳税人在增值税税率调整前已按原16%、10%适用税率开具的增值税发票,发生销售折让、中止或者退回等情形需要开具红字发票的,按照原适用税率开具红字发票;开票有误需要重新开具的,先按照原适用税率开具红字发票后,再重新开具正确的蓝字发票。增值税一般纳税人在增值税税率调整前未开具增值税发票的增值税应税销售行为,需要补开增值税发票的,应当按照原适用税率补开。

  【答案解析】 将自产货物用于职工福利属于视同销售。甲类啤酒,定额税率250元/吨;乙类啤酒,定额税率220元/吨。

  【答案解析】 选项A,境内生产销售卷烟、小汽车的计税价格由国家税务总局核定,其他应税消费品的计税价格由省、自治区、直辖市国家税务局核定;选项C,卷烟生产企业消费税纳税人按照已核定计税价格计算缴纳消费税满1年后,可向主管税务机关提出调整卷烟计税价格的申请;选项D,主管税务机关应在接到纳税人申请的15日内,将申请调整卷烟计税价格文件逐级上报至税务总局。


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